基本公式

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
【提示1】直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
【提示2】间接法：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加金额—纳税调整减少金额
【注意1】纳税调整增加金额：（1）“三步法”：实际发生额A>税法允许扣除标准B时＝A－B；A<B时无须调整；（例：业务招待费、广宣传费等）（2）不得扣除项目金额（例：税收滞纳金、罚款等）。
【注意2】纳税调整减少金额：免税收入、“加计扣除”等税收优惠。

境外所得抵免税额

1.基本规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.【新增加】自2017年7月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。
3.在计算企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由企业直接或者间接持有20%股份的外国企业，限于按规定持股方式确定的5层外国企业。