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煤炭企业经营管理中的应用
发布时间:2022-4-25 查看人数:78 来源:博胜教育

管理会计作为企业会计的内部管理系统,主要为企业内部管理服务,是通过利用财务、非财务信息,有机融合财务与业务活动,在单位预测、决策、规划、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。本文以煤炭生产企业H煤业公司为案例,提出成本按性态分类的基本假设,运用“本-量-利”数量化模型对企业实际数据进行分析,采用降低成本、优化产品结构、提高生产设备(资产)利用率等方式对企业进行试算平衡,提出处置洗选资产去杠杆、降成本,或选择债务重组的方式去杠杆、降成本的建议,为管理决策提供可靠的依据。以此提升企业运行的效率,增加企业利润空间。

一、分析工具的应用背景

(一)H煤业基本情况

H煤业系某集团公司控股子公司,煤种为气煤和长焰煤。截至2017年底,矿井保有储量19,975万吨,可采储量8,866万吨。公司2011年2月28日开工建设, 2014年3月4日取得了山西省煤炭工业厅矿井兼并重组整合项目竣工验收的批复。同期建设120万吨/年洗煤厂一座,建设9.31公里煤炭外运公路一条。

(二)本案例分析工具的运用背景

2020年初新冠病毒肆虐,给我国的经济发展造成了巨大的障碍,由于市场需求在疫情期间持续低迷,以及因疫情防控的任务要求,导致煤炭生产及销售大幅度下降,煤炭企业的经济效益也是一降再降,促使从集团公司到下属煤业公司更加关注管理会计的运用。

随着我国“供给侧”改革的不断深入,管理会计在企业经营决策中的重要性日益凸显,而管理会计工具是实现管理会计目的的具体手段,恰当的管理会计工具运用,可以从根本上了解成本及成本动因,进而采取相应措施管控成本,最终能够达成加强企业营运管理,提高营运管理效率和质量,实现营运目标。

成本—数量—利润分析(CVP),简称本量利分析,是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一种数学方法。该方法以数量化的模型:营业利润 = 销售收入 - 变动成本 - 固定成本 =(单价 - 单位变动成本)× 销量 - 固定成本 清晰地表达了利润、销量、单价、单位变动成本和固定成本这五个变量之间的数量关系。使管理人员清晰地了解企业的获利情况,从而帮助管理者在生产规模、产品结构和成本等方面做出合理的决策。

为积极应对全球疫情导致金融走势大幅波动,经济下行压力持续增大的影响,集团公司抽选样本单位,布置了测试任务并进行经营压力测试。H煤业公司根据当前市场形势,结合自身实际,分析市场供求关系和价格变化对企业经济效益的影响程度,预测企业基本情况,保质保量的完成了工作任务,并取得了较好的分析结论,提出了较高质量的应对措施和改进意见。

二、H煤业本量利分析的基本假设及分析

基本的本量利分析模型是基于一定的假设条件,只有在假设条件成立的情况下,分析结果才具有普适性和通用性。

(一)成本按性态分类的假设

做好变动成本、固定成本性态分类工作,明确成本压减方向。

1.成本费用项目的范围。成本费用项目包含本企业当年发生的所有成本费用项目,即直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加、营业外支出等。

2.按照本企业财务会计成本费用项目核算的科目明细,根据成本费用是否随产量或销量变化而变化,并参照集团公司下发的《成本性态分析表》,完成成本性态分析工作,将全部成本区分为变动成本和固定成本两部分,有关的成本性态模型可以建立。