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小规模纳税企业的账务处理
发布时间:2019-2-17 查看人数:141 来源:博胜教育

小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税,销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票。

小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权,其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。因此,小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税,借方余额为多交纳的增值税。

小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物或劳务的成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”科目。

企业购入材料,不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税企业进行处理,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”科目。

【教材例2-43】某小规模纳税企业购入材料一批,取得的专用发票中注明货款20 000元,增值税3 400元,款项以银行存款支付,材料已验收入库(该企业按实际成本计价核算)。该企业的有关会计分录如下:

借:原材料                                23 400

    贷:银行存款                              23 400

【教材例2-44】某小规模纳税企业销售产品一批,所开出的普通发票中注明的货款(含税)为20 600元,增值税征收率为3%,款项已存入银行。该企业的有关会计分录如下:

借:银行存款                              20 600

    贷:主营业务收入                         20 000

        应交税额——应交增值税                  600

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=20 600÷(1+3%)=20 000(元)

应纳增值税=不含税销售额×征收率=20 000×3%=600(元)

【教材例2-45】承【教材例2-44】,该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税600元。有关会计处理如下:

借:应交税费——应交增值税                    600

    贷:银行存款                                  600

【例题13·单选题】企业建造办公大楼领用生产用原材料时,相关的增值税应借记的会计科目是(    )。 

A.管理费用          B.生产成本         C.在建工程         D.其他业务成本

【答案】C

【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中,通过“在建工程”科目核算。