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短期借款
发布时间:2019/2/11 查看人数:54 来源:博胜教育

第一节  短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

A股份有限公司于20×911日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下:

111日借入短期借款:

借:银行存款                             120000

    贷:短期借款                           120000

21月末,计提1月份应计利息:

借:财务费用                                400

    贷:应付利息                              400

本月应计提的利息=120000×4%÷12=400(元)

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

33月末支付第一季度银行借款利息:

借:财务费用                                 400

    应付利息                                 800

贷:银行存款                               1200

第二、三季度的会计处理同上。

4101日偿还银行借款本金:

借:短期借款                                120000

    贷:银行存款                              120000

如上述借款期限是8个月。则到期日为91日,8月末之前的会计处理与上述相同。91日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息:

借:短期借款                                120000

    应付利息                                   800

     贷:银行存款                              120800

【例题1·单选题】核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是(    )。

A.应付利息

B.财务费用

C.银行存款

D.短期借款

【答案】D

【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。